Gewerbesteuer verstehen und berechnen

Einleitung

Die Gewerbesteuer ist für viele kleine und mittelständische Unternehmen (KMUs) eine der wichtigsten Steuerarten, mit der sie sich auseinandersetzen müssen. Sie ist nicht nur eine wesentliche Belastung für den Gewinn, sondern auch ein zentraler Bestandteil der Steuerplanung. Wenn du als Unternehmer oder Buchhalter in einem KMU tätig bist, kann das Verständnis und die Berechnung der Gewerbesteuer den Unterschied zwischen einer soliden Finanzplanung und unerwarteten Steuerlasten ausmachen.

Die Gewerbesteuer wird auf den Gewinn aus Gewerbebetrieb erhoben und ist eine kommunale Steuer. Dies bedeutet, dass der Hebesatz von Gemeinde zu Gemeinde unterschiedlich ist, was direkte Auswirkungen auf die Steuerlast deines Unternehmens hat. In diesem Ratgeber erfährst du, wie du die Gewerbesteuer korrekt berechnest, welche Hinzurechnungen und Kürzungen du beachten musst und wie du die Steuerlast in deiner Buchhaltung abbildest. So kannst du die Gewerbesteuer in deinem Unternehmen effizient managen.

Das Wichtigste in Kürze

• Gewinnermittlung: Beginne mit dem Gewinn aus Gewerbebetrieb als Basis für die Gewerbesteuerberechnung.
• Hinzurechnungen berücksichtigen: Zinsen, Mieten und Pachten erhöhen den steuerpflichtigen Gewinn.
• Kürzungen nutzen: Bestimmte Posten können den Gewinn mindern.
• Hebesatz beachten: Der Hebesatz variiert je nach Gemeinde und beeinflusst direkt die Höhe der Steuer.
• Freibetrag nutzen: Der Freibetrag von 24.500 € gilt für Einzelunternehmen und Personengesellschaften.

Gewinnermittlung und Hinzurechnungen

Um die Gewerbesteuer korrekt zu berechnen, startest du mit dem Gewinn aus Gewerbebetrieb. Dieser wird in der Regel durch die doppelte Buchführung ermittelt und stellt den Ausgangspunkt für weitere Anpassungen dar.

Schritt-für-Schritt-Anleitung:

1. Gewinnermittlung: Ermittele den Jahresüberschuss oder -fehlbetrag aus der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV).

2. Hinzurechnungen: Diese erhöhen den Gewinn für die Gewerbesteuerberechnung. Häufige Hinzurechnungen sind:

   • Zinsen auf Fremdkapital: 25 % der gezahlten Zinsen, die den Freibetrag von 100.000 € übersteigen, sind hinzuzurechnen.
   • Mieten und Pachten: 20 % der gezahlten Mieten für bewegliche Wirtschaftsgüter und 50 % für unbewegliche Wirtschaftsgüter sind hinzuzurechnen.

3. Beispiel: Du hast im Jahr 2024 insgesamt 150.000 € an Zinsen gezahlt. Der anrechenbare Teil beträgt 25 % von 50.000 € (der Betrag über dem Freibetrag), also 12.500 €.

Diese Schritte sind entscheidend, um den korrekten Gewerbeertrag zu ermitteln, der als Basis für die Gewerbesteuer dient.

Kürzungen und Hebesatz

Nachdem du die Hinzurechnungen vorgenommen hast, kannst du nun Kürzungen vornehmen. Diese mindern den zu versteuernden Gewinn und können deine Steuerlast reduzieren.

Kürzungen:

• Gewerbesteuererlass: Gewinne aus ausländischen Betriebsstätten können gekürzt werden, sofern sie im Ausland besteuert werden.
• Freibetrag: Für Einzelunternehmen und Personengesellschaften gilt ein Freibetrag von 24.500 €. Dieser Betrag wird vom Gewerbeertrag abgezogen.

Hebesatz:

Der Hebesatz wird von deiner Gemeinde festgelegt und variiert stark. Er liegt in der Regel zwischen 200 % und 900 %. Die Formel zur Berechnung der Gewerbesteuer lautet:

Gewerbesteuer = (Gewerbeertrag - Freibetrag) × Steuermesszahl × Hebesatz

Die Steuermesszahl beträgt aktuell 3,5 %.

Buchungsbeispiele

Hier sind einige Beispiele, wie du die Gewerbesteuer in deiner Buchhaltung erfassen kannst.

Beispiel 1: Gewerbesteuervorauszahlung

Ausgangssituation: Dein Unternehmen leistet eine Vorauszahlung von 10.000 € für das Jahr 2024.

Buchungssatz:

Konto	Bezeichnung	Soll	Haben
7700	Gewerbesteuer	10.000 €
2210	Bank		10.000 €

Erklärung: Die Gewerbesteuer wird als Aufwand gebucht, während die Zahlung den Bankbestand mindert.

Beispiel 2: Gewerbesteuerrückstellung

Ausgangssituation: Am Jahresende erwartest du eine Gewerbesteuernachzahlung von 5.000 €.

Buchungssatz:

Konto	Bezeichnung	Soll	Haben
7700	Gewerbesteuer	5.000 €
2218	Rückstellungen für Gewerbesteuer		5.000 €

Erklärung: Die Rückstellung bildet die erwartete Steuerlast ab, die das Jahresergebnis beeinflusst.

Checkliste: Gewerbesteuerberechnung

• Gewinn aus Gewerbebetrieb ermitteln.
• Hinzurechnungen wie Zinsen, Mieten und Pachten berechnen.
• Kürzungen und Freibeträge berücksichtigen.
• Hebesatz deiner Gemeinde überprüfen und anwenden.
• Gewerbesteuer korrekt in der Buchhaltung erfassen.

Häufige Fehler und wie du sie vermeidest

1. Hinzurechnungen vergessen: Überprüfe alle relevanten Aufwendungen auf Hinzurechnungspflicht.
2. Falscher Hebesatz: Informiere dich jährlich über den aktuellen Hebesatz deiner Gemeinde.
3. Freibetrag nicht angewendet: Vergiss nicht, den Freibetrag von 24.500 € abzuziehen.
4. Keine Rückstellungen gebildet: Stelle sicher, dass erwartete Steuerlasten als Rückstellung in der Bilanz erscheinen.
5. Fehlerhafte Buchungssätze: Überprüfe deine Buchungen regelmäßig, um Fehler zu vermeiden.

Best Practices für die Praxis

• Aktuelle Daten verwenden: Halte dich über Änderungen in der Gesetzgebung auf dem Laufenden.
• Buchhaltungssoftware nutzen: Verwende Software, die aktuelle Steuerberechnungen integriert.
• Regelmäßige Schulungen: Bilde dich und dein Team regelmäßig weiter, um steuerliche Änderungen zu verstehen.
• Berater hinzuziehen: Ziehe bei komplexen Fragestellungen einen Steuerberater hinzu.
• Planung vornehmen: Integriere die Gewerbesteuer in deine Finanzplanung, um Überraschungen zu vermeiden.

Fazit

Die Gewerbesteuer ist ein komplexes Thema, das jedoch mit der richtigen Herangehensweise gut zu managen ist. Durch das Verständnis der Berechnungsgrundlagen, die Berücksichtigung von Hinzurechnungen und Kürzungen sowie der korrekten Anwendung des Hebesatzes kannst du deine Steuerlast effektiv steuern. Nutze die bereitgestellten Buchungsbeispiele und Checklisten, um die Gewerbesteuer in deiner Buchhaltung korrekt abzubilden. Bleibe informiert und nutze Best Practices, um die Gewerbesteuer in deinem Unternehmen effizient zu managen.