Abschreibung auf Anlagevermögen buchen

Überblick

Bei dieser Buchung geht es um die Erfassung von Abschreibungen auf Anlagevermögen, speziell auf technische Anlagen und Maschinen. Diese Buchung ist erforderlich, um den Wertverzehr von Anlagen im Unternehmen im Laufe der Zeit in der Buchhaltung korrekt abzubilden.

Wann wird diese Buchung benötigt?

• Wenn neue technische Anlagen oder Maschinen angeschafft wurden und diese über mehrere Jahre abgeschrieben werden.
• Bei der jährlichen Erstellung des Jahresabschlusses, um die Wertminderung der Anlagen zu erfassen.
• Bei Zwischenabschlüssen, um den aktuellen Wertverzehr der Anlagen zu berücksichtigen.
• Bei der Berechnung von steuerlichen Abschreibungen für das Finanzamt.

Buchungssatz

Konto	Bezeichnung	Soll	Haben
4830 (SKR03) / 6220 (SKR04)	Abschreibungen auf Sachanlagen	Betrag
0410 (SKR03) / 0650 (SKR04)	Betriebs- und Geschäftsausstattung (z.B. Maschine)		Betrag

Schritt-für-Schritt Anleitung

1. Ermittlung der Abschreibung
   Bestimme den Abschreibungsbetrag für das aktuelle Geschäftsjahr. Dies erfolgt normalerweise anhand der linearen Abschreibungsmethode, bei der die Anschaffungskosten gleichmäßig über die Nutzungsdauer verteilt werden. Beachte die aktuellen Regelungen zur Digital-AfA (BMF 22.02.2021): Software/Hardware Nutzungsdauer = 1 Jahr.

2. Buchung vorbereiten
   Erstelle den Buchungssatz, indem du das Konto für Abschreibungen auf Sachanlagen (SKR03: 4830 / SKR04: 6220) im Soll und das entsprechende Anlagekonto (z.B. Betriebs- und Geschäftsausstattung SKR03: 0410 / SKR04: 0650) im Haben buchst.

3. Buchung durchführen
   Trage den Buchungssatz in dein Buchhaltungsprogramm ein. Stelle sicher, dass die Beträge korrekt und die Konten richtig zugeordnet sind.

4. Dokumentation
   Bewahre alle relevanten Dokumente, wie Rechnungen und Abschreibungspläne, auf. Diese können bei einer Prüfung durch das Finanzamt oder für interne Zwecke benötigt werden.

Praxisbeispiel mit Zahlen

Ausgangssituation:
Dein Unternehmen hat eine Maschine für 50.000 € gekauft, die über fünf Jahre abgeschrieben wird.

Berechnung:
Abschreibungsbetrag pro Jahr: 50.000 € / 5 Jahre = 10.000 €

Buchung:

Konto	Bezeichnung	Soll	Haben
4830 (SKR03) / 6220 (SKR04)	Abschreibungen auf Sachanlagen	10.000,00 €
0410 (SKR03) / 0650 (SKR04)	Betriebs- und Geschäftsausstattung (z.B. Maschine)		10.000,00 €

Wichtige Hinweise

• Stelle sicher, dass die Abschreibungsmethode (z.B. linear) mit den gesetzlichen Vorgaben übereinstimmt.
• Prüfe regelmäßig, ob die Nutzungsdauer der Anlagen noch angemessen ist.
• Halte alle relevanten Dokumente bereit, um die Abschreibung nachvollziehen zu können.
• Beachte, dass Änderungen in der Abschreibungsmethode dokumentiert werden müssen.
• Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG): Beachte die GWG-Grenze von 800 € netto (Sofortabschreibung). Für Wirtschaftsgüter zwischen 250 € und 1.000 € netto kann ein Sammelposten gebildet werden.

Häufige Fehler

• Falsche Berechnung der Abschreibungsbeträge: Überprüfe stets die Berechnungsformel und die erfassten Werte.
• Nichtbeachtung von Teilabschreibungen bei Verkäufen oder Verschrottungen: Dokumentiere und buche diese Ereignisse separat.
• Vernachlässigung der Anpassung der Nutzungsdauer bei Änderungen der Betriebsbedingungen.

Rechtliche Grundlagen

Die Abschreibung auf Anlagevermögen ist in Deutschland nach § 7 des Einkommensteuergesetzes (EStG) geregelt. Es beschreibt die zulässigen Abschreibungsmethoden und Nutzungsdauern. Zudem ist das Handelsgesetzbuch (HGB) für die handelsrechtliche Bilanzierung relevant.

Tipps für die Praxis

• Nutze Softwarelösungen, die automatische Abschreibungen berechnen und buchen können.
• Führe regelmäßig Inventuren durch, um den tatsächlichen Zustand der Anlagen zu überprüfen.
• Berate dich bei Unsicherheiten mit einem Steuerberater, um fehlerhafte Buchungen zu vermeiden.
• Aktualisiere regelmäßig deine Buchhaltungskenntnisse, um auf dem neuesten Stand der gesetzlichen Vorgaben zu bleiben.

Meta-Description: Lerne, wie du Abschreibungen auf technische Anlagen und Maschinen buchst. Schritt-für-Schritt Anleitung, Praxisbeispiel und wichtige Hinweise für KMUs.

Rechtsquellen

Die folgenden BMF-Schreiben und Verwaltungsanweisungen bilden die rechtliche Grundlage für diesen Artikel:

• BMF-Schreiben zur Nutzungsdauer von Computerhardware und Software (22.02.2021, BStBl I 2021, 298)
• BMF-Schreiben zu geringwertigen Wirtschaftsgütern (30.09.2010, BStBl I 2010, 755)
• AfA-Tabellen des BMF (aktuell, BMF AfA-Tabellen)
• GoBD - Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern (28.11.2019, BStBl I 2019, 1269)