SKR03 Ertrag Umsatzerlöse

Konto 8400

Erlöse steuerfrei

Kontonummer

8400

Kontoart

Ertrag

Kategorie

Umsatzerlöse

Zusammenfassung

Das Konto 8400 erfasst umsatzsteuerfreie Erlöse: Kleinunternehmer, Ausfuhrlieferungen, innergemeinschaftliche Lieferungen, steuerfreie Leistungen (Gesundheit, Bildung).

Verwendungszweck

Steuerfreie Umsätze: Kleinunternehmer (§ 19 UStG), Innergemeinschaftliche Lieferungen (§ 4 Nr. 1b UStG), Ausfuhrlieferungen (§ 4 Nr. 1a UStG), Heilbehandlungen, Bildungsleistungen, Versicherungen, Vermietung Wohnraum.

Steuerliche Aspekte

Kleinunternehmer (§ 19): Vorjahresumsatz < 22.000 €, Laufendes Jahr < 50.000 €, Keine USt ausweisen, Kein Vorsteuerabzug. Innergemeinschaftlich: USt-IdNr. prüfen, Gelangensbestätigung, Zusammenfassende Meldung (ZM).

Buchungsbeispiele

1. Kleinunternehmer-Rechnung:

Soll: Forderungen LuL (1360)                1.000,00 €
Haben: Erlöse steuerfrei (8400)            1.000,00 €

2. Innergemeinschaftliche Lieferung:

Soll: Forderungen LuL (1360)                5.000,00 €
Haben: Erlöse steuerfrei (8400)            5.000,00 €

3. Ausfuhrlieferung (Drittland):

Soll: Forderungen LuL (1360)                3.000,00 €
Haben: Erlöse steuerfrei (8400)            3.000,00 €

4. Bildungsleistung:

Soll: Bank (1200)                             800,00 €
Haben: Erlöse steuerfrei (8400)               800,00 €

5. Vermietung Wohnraum:

Soll: Bank (1200)                             600,00 €
Haben: Erlöse steuerfrei (8400)               600,00 €

Häufige Fehler und Fallstricke

  1. Kleinunternehmer mit USt: Darf KEINE USt ausweisen, sonst Steuerpflicht.

  2. USt-IdNr. nicht geprüft: Bei EU-Lieferungen VIES-Abfrage.

  3. Gelangensbestätigung fehlt: Bei ig-Lieferung erforderlich.

  4. Ausfuhr-Nachweis: Zolldokumente aufbewahren (Ausfuhrnachweis).

  5. Vermietung Gewerbe: Gewerbevermietung steuerfrei, Option zur USt möglich.

  6. ZM vergessen: Zusammenfassende Meldung bei ig-Lieferungen Pflicht.

  7. Reverse-Charge verwechselt: Bei § 13b keine USt, aber nicht steuerfrei.

Rechtstipps und Best Practices

Kleinunternehmer: Prüfen ob vorteilhaft (keine Vorsteuer!), Umsatzgrenze überwachen, Verzicht auf Kleinunternehmerregelung möglich (5 Jahre Bindung). Innergemeinschaftlich: USt-IdNr. validieren (VIES), Gelangensbestätigung einholen, ZM fristgerecht, Doppelbesteuerung vermeiden. Ausfuhr: Zollbelege aufbewahren, Ausfuhrkennzeichen, Liefernachweis. Steuerfreie Leistungen: § 4 UStG genau prüfen, Vorsteuerabzug ausgeschlossen, Option zur USt bei Vermietung.

Siehe auch

Verwandte Begriffe im Glossar: