Konto 6300
Miete für Geschäftsräume
Kontonummer
6300
Kontoart
Aufwand
Kategorie
Raumkosten
Zusammenfassung
Das Konto 6300 (SKR03) erfasst Mietaufwendungen für betrieblich genutzte Immobilien: Büros, Lager, Produktionshallen und Verkaufsflächen. Die Miete stellt oft eine der größten fixen Kostenpositionen dar. Im SKR04 wird dieses Konto unter der Nummer 4620 geführt, im SKR05 unter 6600.
Verwendungszweck
Auf diesem Konto werden Kalt- und Warmmieten für alle betrieblichen Räumlichkeiten erfasst. Nebenkosten können entweder separat auf dem Konto 6310 (SKR03) bzw. 4630 (SKR04) oder 6610 (SKR05) (Nebenkosten) gebucht oder zusammen mit der Miete erfasst werden.
USt: Die Vermietung von Gewerberäumen ist in der Regel steuerfrei. Es besteht jedoch die Option zur Umsatzsteuerpflicht (§ 9 UStG), wodurch der Vorsteuerabzug möglich wird (dann 19% Vorsteuer).
Steuerliche Aspekte
Betriebsausgaben: Mietaufwendungen sind grundsätzlich in voller Höhe als Betriebsausgaben abziehbar, sofern die Räumlichkeiten betrieblich genutzt werden. USt: Die Vermietung ist gemäß § 4 Nr. 12a UStG steuerfrei, es sei denn, der Vermieter optiert gemäß § 9 UStG zur Steuerpflicht. Gemischte Nutzung: Bei gemischt genutzten Räumen (privat und betrieblich) ist nur der betrieblich genutzte Anteil absetzbar. Kaution: Eine Mietkaution stellt keinen Aufwand dar, sondern eine Forderung gegenüber dem Vermieter. Diese wird auf einem separaten Konto für Forderungen ausgewiesen.
Buchungsbeispiele
Die folgenden Buchungsbeispiele zeigen die korrekten Konten für die verschiedenen Kontenrahmen (SKR03, SKR04 und SKR05).
1. Monatsmiete steuerfrei:
| Beschreibung | Soll Konto | Haben Konto | Betrag |
|---|---|---|---|
| Miete Geschäftsräume | 6300 (SKR03) | 1200 (SKR03) Bank | 2.000,00 € |
| 4620 (SKR04) | 1800 (SKR04) Bank | 2.000,00 € | |
| 6600 (SKR05) | 1200 (SKR05) Bank | 2.000,00 € |
Buchungssatz: Soll Miete Geschäftsräume (6300/SKR03, 4620/SKR04, 6600/SKR05) an Haben Bank (1200/SKR03, 1800/SKR04, 1200/SKR05) 2.000,00 €
2. Miete mit USt-Option (19%):
| Beschreibung | Soll Konto | Haben Konto | Betrag |
|---|---|---|---|
| Miete Geschäftsräume | 6300 (SKR03) | 1200 (SKR03) Bank | 2.000,00 € |
| Abziehbare Vorsteuer 19% | 1576 (SKR03) | 380,00 € | |
| 4620 (SKR04) | 1800 (SKR04) Bank | 2.000,00 € | |
| Abziehbare Vorsteuer 19% | 1406 (SKR04) | 380,00 € | |
| 6600 (SKR05) | 1200 (SKR05) Bank | 2.000,00 € | |
| Abziehbare Vorsteuer 19% | 1570 (SKR05) | 380,00 € |
Buchungssatz: Soll Miete Geschäftsräume (6300/SKR03, 4620/SKR04, 6600/SKR05) 2.000,00 € und Soll Abziehbare Vorsteuer 19% (1576/SKR03, 1406/SKR04, 1570/SKR05) 380,00 € an Haben Bank (1200/SKR03, 1800/SKR04, 1200/SKR05) 2.380,00 €
3. Kaution (keine Miete):
| Beschreibung | Soll Konto | Haben Konto | Betrag |
|---|---|---|---|
| Mietkaution | 1700 (SKR03) | 1200 (SKR03) Bank | 6.000,00 € |
| 1500 (SKR04) | 1800 (SKR04) Bank | 6.000,00 € | |
| 1500 (SKR05) | 1200 (SKR05) Bank | 6.000,00 € |
Buchungssatz: Soll Sonstige Vermögensgegenstände (1700/SKR03, 1500/SKR04, 1500/SKR05) an Haben Bank (1200/SKR03, 1800/SKR04, 1200/SKR05) 6.000,00 €
4. Vorauszahlung Quartalsmiete:
| Beschreibung | Soll Konto | Haben Konto | Betrag |
|---|---|---|---|
| Vorauszahlung Miete | 0980 (SKR03) | 1200 (SKR03) Bank | 6.000,00 € |
| 1900 (SKR04) | 1800 (SKR04) Bank | 6.000,00 € | |
| 1800 (SKR05) | 1200 (SKR05) Bank | 6.000,00 € |
Buchungssatz: Soll Aktive Rechnungsabgrenzung (0980/SKR03, 1900/SKR04, 1800/SKR05) an Haben Bank (1200/SKR03, 1800/SKR04, 1200/SKR05) 6.000,00 €
5. Miete inkl. Nebenkosten:
| Beschreibung | Soll Konto | Haben Konto | Betrag |
|---|---|---|---|
| Miete Geschäftsräume | 6300 (SKR03) | 1200 (SKR03) Bank | 2.000,00 € |
| Nebenkosten | 6310 (SKR03) | 500,00 € | |
| 4620 (SKR04) | 1800 (SKR04) Bank | 2.000,00 € | |
| Nebenkosten | 4630 (SKR04) | 500,00 € | |
| 6600 (SKR05) | 1200 (SKR05) Bank | 2.000,00 € | |
| Nebenkosten | 6610 (SKR05) | 500,00 € |
Buchungssatz: Soll Miete Geschäftsräume (6300/SKR03, 4620/SKR04, 6600/SKR05) 2.000,00 € und Soll Nebenkosten (6310/SKR03, 4630/SKR04, 6610/SKR05) 500,00 € an Haben Bank (1200/SKR03, 1800/SKR04, 1200/SKR05) 2.500,00 €
Häufige Fehler und Fallstricke
-
Kaution als Aufwand: Die Mietkaution ist eine Forderung gegenüber dem Vermieter und kein Aufwand. Sie ist unter den sonstigen Vermögensgegenständen zu bilanzieren.
-
Privatwohnung gebucht: Es dürfen ausschließlich Mietaufwendungen für betrieblich genutzte Räume als Betriebsausgaben angesetzt werden.
-
USt-Option übersehen: Wenn der Vermieter zur Umsatzsteuer optiert hat, ist der Vorsteuerabzug möglich. Die Vorsteuer muss korrekt gebucht werden.
-
Vorauszahlung falsch: Eine Vorauszahlung für die Miete (z.B. für ein Quartal oder ein Jahr) ist über die Rechnungsabgrenzungsposten (ARAP) zu verteilen, um den Aufwand periodengerecht zuzuordnen.
-
Gemischte Nutzung: Bei einer gemischten Nutzung von Räumen (privat und betrieblich) ist nur der betrieblich genutzte Anteil der Miete als Betriebsausgabe absetzbar. Der private Anteil darf nicht berücksichtigt werden.
-
Indexmiete nicht angepasst: Bei Indexmietverträgen ist es wichtig, die Mietanpassungen zeitnah und korrekt zu buchen.
-
Nebenkosten nicht getrennt: Eine separate Buchung der Nebenkosten (z.B. auf Konto 6310/SKR03, 4630/SKR04, 6610/SKR05) sorgt für mehr Transparenz und eine bessere Kostenkontrolle.
Rechtstipps und Best Practices
Mietvertragsverhandlung: Achten Sie auf eine möglichst lange Laufzeit des Mietvertrags, um Planungssicherheit zu gewährleisten. Beachten Sie die Kündigungsfristen und prüfen Sie, ob die Mietpreisbremse zur Anwendung kommt. Vereinbaren Sie gegebenenfalls Staffel- oder Indexmieten. Nebenkosten: Überprüfen Sie die Betriebskostenabrechnung sorgfältig und planen Sie mögliche Nachzahlungen ein. Kostenoptimierung: Berechnen Sie die Mietkosten pro Quadratmeter, um die Wirtschaftlichkeit der angemieteten Fläche zu beurteilen. Prüfen Sie die Möglichkeit, Homeoffice zu nutzen oder Flächen zu optimieren. Eine Untervermietung kann ebenfalls zur Kostensenkung beitragen. Vertragsgestaltung: Regeln Sie im Mietvertrag wichtige Punkte wie Schönheitsreparaturen, Modernisierungsmaßnahmen, Kündigungsfristen und Verlängerungsoptionen.