Steuerrückstellung

Definition

Steuerrückstellungen sind Verbindlichkeiten, die Unternehmen für zukünftige Steuerzahlungen bilden müssen, deren Höhe und Fälligkeit am Bilanzstichtag noch ungewiss sind. Sie stellen sicher, dass im Jahresabschluss die Steuerlast eines Unternehmens realistisch abgebildet wird.

Bedeutung in der Praxis

Für kleine und mittelständische Unternehmen (KMUs) ist die Bildung von Steuerrückstellungen ein wichtiger Bestandteil der Finanzplanung. Sie ermöglicht es, potenzielle Steuerverpflichtungen frühzeitig zu berücksichtigen und dadurch finanzielle Engpässe zu vermeiden. Beispielsweise kann ein KMU, das im laufenden Jahr hohe Gewinne erzielt hat, eine Steuerrückstellung bilden, um sicherzustellen, dass genügend Mittel für die zu erwartende Steuerzahlung im nächsten Jahr bereitstehen. Dies hilft nicht nur bei der Liquiditätsplanung, sondern auch bei der Darstellung der finanziellen Lage im Jahresabschluss.

Ein weiteres praktisches Beispiel ist die Gewerbesteuer. Wenn ein Unternehmen im laufenden Geschäftsjahr mehr Erträge erzielt als erwartet, kann es die Gewerbesteuerbelastung überschreiten. Durch die Bildung von Steuerrückstellungen können KMUs die zu erwartenden zusätzlichen Steuern berücksichtigen und damit Überraschungen vermeiden.

Steuerrückstellungen sind auch wichtig für die Kommunikation mit Banken und Investoren. Ein realistischer Jahresabschluss, der alle potenziellen Steuerverpflichtungen berücksichtigt, schafft Vertrauen und kann die Kreditvergabe erleichtern.

Rechtliche Grundlagen

Die rechtlichen Grundlagen für Steuerrückstellungen in Deutschland sind im Handelsgesetzbuch (HGB) verankert. Nach § 249 HGB sind Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten zu bilden, wozu auch Steuerverpflichtungen zählen. Für Steuerzwecke richtet sich die Bildung von Rückstellungen nach den Vorschriften der Abgabenordnung und des Einkommensteuergesetzes.

Aktuell, im Jahr 2025, ist es weiterhin erforderlich, dass die Rückstellungen auf Basis einer vernünftigen und nachvollziehbaren Schätzung der zu erwartenden Steuerlast erfolgen. Die Finanzverwaltung akzeptiert nur solche Rückstellungen, die auf nachvollziehbaren Berechnungen basieren und nicht willkürlich festgelegt wurden.

Praxisbeispiele

Beispiel 1: Bildung einer Steuerrückstellung für Körperschaftsteuer

Ein mittelständisches Unternehmen erwartet aufgrund eines erfolgreichen Geschäftsjahres eine Körperschaftsteuer-Nachzahlung von 5.000€. Es bildet eine Steuerrückstellung.

Buchungssatz	SKR03	SKR04
Soll: Aufwand für Steuerrückstellungen	6800	7500
Haben: Steuerrückstellungen	3070	0970
Buchung: Bildung Steuerrückstellung 5.000€

Beispiel 2: Bildung einer Steuerrückstellung für Gewerbesteuer

Ein Einzelhändler hat im laufenden Jahr unerwartet hohe Umsätze und rechnet mit einer höheren Gewerbesteuer von 2.000€. Um sich auf die zukünftige Steuerzahlung vorzubereiten, bildet er eine entsprechende Rückstellung.

Buchungssatz	SKR03	SKR04
Soll: Aufwand für Steuerrückstellungen	6800	7500
Haben: Steuerrückstellungen	3070	0970
Buchung: Bildung Steuerrückstellung 2.000€

Beispiel 3: Steuerrückstellung aufgrund laufender Steuerprüfung

Ein Dienstleistungsunternehmen hat laufende Steuerprüfungen, bei denen möglicherweise Nachzahlungen in Höhe von 1.000€ gefordert werden. Es bildet Steuerrückstellungen, um die potenziellen Zahlungen finanziell abzusichern.

Buchungssatz	SKR03	SKR04
Soll: Aufwand für Steuerrückstellungen	6800	7500
Haben: Steuerrückstellungen	3070	0970
Buchung: Bildung Steuerrückstellung 1.000€

Häufige Fehler

1. Keine ausreichende Schätzung: Unternehmen bilden Rückstellungen ohne fundierte Berechnungen, was zu Problemen bei Steuerprüfungen führen kann.
2. Unterschätzung der Steuerlast: Zu niedrige Rückstellungen können zu Liquiditätsengpässen führen, wenn die tatsächliche Steuerzahlung höher ausfällt.
3. Nichtberücksichtigung von Änderungen im Steuerrecht: Unternehmen verpassen Aktualisierungen im Steuerrecht, die sich auf die Höhe der Rückstellung auswirken können.
4. Falsche Dokumentation: Unzureichende Dokumentation der Berechnungsgrundlagen kann zu Ablehnungen bei Steuerprüfungen führen.
5. Verwechslung mit anderen Rückstellungen: Unternehmen verwechseln Steuerrückstellungen mit anderen Rückstellungen und bilden diese nicht korrekt.

Tipps für KMUs

1. Führen Sie regelmäßige Steuerprognosen durch, um die Höhe der Steuerrückstellungen korrekt zu bemessen.
2. Nutzen Sie professionelle Steuerberatung, um sich über aktuelle steuerrechtliche Änderungen zu informieren.
3. Dokumentieren Sie die Berechnungen und Grundlagen für die Bildung der Rückstellungen ausführlich.
4. Überprüfen und aktualisieren Sie die Rückstellungen regelmäßig, um auf Veränderungen im Geschäftsverlauf zu reagieren.
5. Integrieren Sie Steuerrückstellungen in Ihre Liquiditätsplanung, um finanzielle Engpässe zu vermeiden.

Siehe auch

• Rückstellungen: Allgemeine Verbindlichkeiten für ungewisse Verpflichtungen, zu denen auch Steuerrückstellungen zählen.
• Gewerbesteuer: Eine der Steuerarten, für die häufig Rückstellungen gebildet werden müssen, um zukünftige Zahlungen zu berücksichtigen.