Ausgangsrechnung mit 7% Umsatzsteuer buchen

Überblick

Bei der Buchung einer Ausgangsrechnung mit 7% Umsatzsteuer erfasst Du Umsatzerlöse, die durch den Verkauf von Waren oder Dienstleistungen entstanden sind, die dem ermäßigten Steuersatz unterliegen. Diese Art der Buchung wird benötigt, wenn Du beispielsweise Bücher, Kunstwerke oder Lebensmittel verkaufst, die in Deutschland mit 7% Umsatzsteuer belegt sind.

Wann wird diese Buchung benötigt?

• Verkauf von Büchern oder Zeitschriften.
• Verkauf von Lebensmitteln, die dem ermäßigten Steuersatz unterliegen.
• Verkauf von Kunstgegenständen.
• Verkauf von landwirtschaftlichen Erzeugnissen.

Buchungssatz

Hier eine Übersicht der Konten für SKR03 und SKR04:

Konto (SKR03)	Konto (SKR04)	Bezeichnung	Soll	Haben
1400	1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	X.XXX
8300	4300	Erlöse 7% USt		X.XXX
1771	3801	Umsatzsteuer 7%		XXX

Schritt-für-Schritt Anleitung

1. Rechnung erstellen: Stelle die Rechnung an Deinen Kunden aus, indem Du den Nettoverkaufspreis und die 7% Umsatzsteuer berechnest.

2. Forderung eintragen: Buche den Gesamtbetrag der Rechnung (Nettoverkaufspreis + Umsatzsteuer) auf das Konto Forderungen aus Lieferungen und Leistungen. SKR03: 1400, SKR04: 1200.

3. Umsatzerlöse erfassen: Buche den Nettoverkaufspreis auf das Konto Erlöse 7% USt. SKR03: 8300, SKR04: 4300.

4. Umsatzsteuer abführen: Buche die 7% Umsatzsteuer auf das Konto Umsatzsteuer 7%. SKR03: 1771, SKR04: 3801.

Praxisbeispiel mit Zahlen

Ausgangssituation: Ein Verlag verkauft ein Buch für 1000€ netto an einen Kunden.

Berechnung:

• Nettopreis: 1000€
• Umsatzsteuer (7%): 70€
• Gesamtbetrag: 1070€

Buchung (SKR03): Soll Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 1400 an Haben Erlöse 7% USt 8300 und Haben Umsatzsteuer 7% 1771

Buchung (SKR04): Soll Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 1200 an Haben Erlöse 7% USt 4300 und Haben Umsatzsteuer 7% 3801

Buchung (Tabellarisch):

Konto (SKR03)	Konto (SKR04)	Bezeichnung	Soll	Haben
1400	1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen	1070,00€
8300	4300	Erlöse 7% USt		1000,00€
1771	3801	Umsatzsteuer 7%		70,00€

Wichtige Hinweise

• Stelle sicher, dass der richtige Steuersatz angewendet wird.
• Überprüfe, ob die Ware oder Dienstleistung tatsächlich dem ermäßigten Steuersatz unterliegt.
• Achte darauf, dass die Rechnung alle gesetzlich vorgeschriebenen Angaben enthält.
• Halte die Zahlungsziele im Auge, um Forderungen rechtzeitig einzuziehen.
• Bewahre Belege und Rechnungen ordnungsgemäß auf.

Häufige Fehler

• Falscher Steuersatz: Manchmal wird fälschlicherweise der reguläre Steuersatz von 19% angewendet. Prüfe, ob 7% zutreffen.
• Fehlende Rechnungsangaben: Unvollständige Rechnungen können zu steuerlichen Problemen führen. Überprüfe die Pflichtangaben.
• Verwechslung von Konten: Achte darauf, die richtigen Konten zu verwenden, um Verwirrung in der Buchhaltung zu vermeiden.

Rechtliche Grundlagen

Die Umsatzbesteuerung in Deutschland wird im Umsatzsteuergesetz (UStG) geregelt. Der ermäßigte Steuersatz von 7% ist in § 12 UStG festgelegt und betrifft bestimmte Waren und Dienstleistungen, die in Anlage 2 des UStG aufgelistet sind.

Tipps für die Praxis

• Regelmäßige Schulungen: Halte Dich und Dein Team über Änderungen im Steuerrecht auf dem Laufenden.
• Automatisierung nutzen: Verwende Buchhaltungssoftware, um Fehler zu minimieren und Prozesse zu beschleunigen.
• Beratung in Anspruch nehmen: Zögere nicht, einen Steuerberater zu konsultieren, wenn Du unsicher bist.
• Kontinuierliche Überprüfung: Führe regelmäßige Kontrollen durch, um die Genauigkeit der Buchhaltung zu gewährleisten.

Rechtsquellen

Die folgenden BMF-Schreiben und Verwaltungsanweisungen bilden die rechtliche Grundlage für diesen Artikel:

• Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) (01.10.2010 (laufend aktualisiert), BStBl I Sondernummer 1/2010)
• GoBD - Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern (28.11.2019, BStBl I 2019, 1269)