Konto 8500

Zusammenfassung

Das Konto 8500 erfasst Erlöse aus dem Verkauf von Anlagevermögen: Gebrauchte Maschinen, Fahrzeuge, Geschäftsausstattung, Immobilien. Die Differenz zum Restbuchwert ist Gewinn oder Verlust.

Verwendungszweck

Verkauf von Maschinen, PKW/LKW, Geschäftsausstattung, Immobilien, Schrott/Altmetall. Berechnung: Verkaufspreis - Restbuchwert = Gewinn/Verlust.

Steuerliche Aspekte

Umsatzsteuer: 19% USt auf Verkaufspreis. Gewinn/Verlust: Ertrag - Restbuchwert = Buchgewinn/-verlust. Privatnutzung: Bei vorheriger Privatnutzung anteilige Versteuerung. Abschreibungen: Kumulierte AfA berücksichtigen.

Buchungsbeispiele

1. PKW-Verkauf (AK 30.000 €, AfA 20.000 €, Restbuchwert 10.000 €, Verkauf 12.000 € netto):

Soll: Bank (1200)                           14.280,00 €
Haben: Fuhrpark (0520)                      10.000,00 €
Haben: Erlöse Anlagenabgang (8500)           2.000,00 €
Haben: Umsatzsteuer 19% (3806)               2.280,00 €

2. Maschine mit Verlust (Restbuchwert 15.000 €, Verkauf 10.000 € netto):

Soll: Bank (1200)                           11.900,00 €
Soll: Verlust Anlagenabgang (6825)           5.000,00 €
Haben: Maschinen (0030)                     15.000,00 €
Haben: Umsatzsteuer 19% (3806)               1.900,00 €

3. Schrottverkauf:

Soll: Kasse (1000)                             500,00 €
Haben: Erlöse Anlagenabgang (8500)             420,17 €
Haben: Umsatzsteuer 19% (3806)                  79,83 €

4. Immobilienverkauf (Restbuchwert 200.000 €, Verkauf 250.000 €):

Soll: Bank (1200)                          250.000,00 €
Haben: Grundstücke (0010)                  200.000,00 €
Haben: Erlöse Anlagenabgang (8500)          50.000,00 €

5. Verschrottung (Restbuchwert 500 €, kein Erlös):

Soll: Verlust Anlagenabgang (6825)             500,00 €
Haben: Maschinen (0030)                        500,00 €

Häufige Fehler und Fallstricke

1. Restbuchwert vergessen: Anlagenkonto muss ausgebucht werden.

2. USt vergessen: Verkauf ist umsatzsteuerpflichtig (außer Grundstücke in bestimmten Fällen).

3. Privatnutzung: Bei vorheriger Privatnutzung Entnahmebesteuerung.

4. Gewinn/Verlust nicht ermittelt: Differenz Verkauf - Restbuchwert buchen.

5. AfA-Abschluss: Im Verkaufsjahr nur zeitanteilige AfA.

6. Verschrottung nicht dokumentiert: Verschrottungsnachweis aufbewahren.

7. Grundstück vs. Gebäude: Grundstück ggf. steuerfrei, Gebäude 19% USt.

Rechtstipps und Best Practices

Verkaufszeitpunkt: Restbuchwert ermitteln, Marktwert recherchieren, Auktion/privat/Händler vergleichen. Gewinnmaximierung: Zeitpunkt optimieren (steuerlich), In verlustreichen Jahren verkaufen, Sammelverkauf prüfen. Dokumentation: Kaufvertrag, Übergabeprotokoll, Verschrottungsnachweis, Anlagenkarte abschließen. Steueroptimierung: Verluste realisieren, Gewinne steuern (mit Rücklagen verrechnen), Veräußerungsgewinn § 16 EStG prüfen.