SKR03 Passiva Verbindlichkeiten

Konto 3400

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten

Kontonummer

3400

Kontoart

Passiva

Kategorie

Verbindlichkeiten

Zusammenfassung

Das Konto 3400 “Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten” erfasst alle Verbindlichkeiten gegenüber Banken und Kreditinstituten. Dazu gehören Darlehen, Kredite, Kontokorrentkredite und Hypotheken. Diese Verbindlichkeiten dienen der Fremdfinanzierung des Unternehmens und sind verzinslich.

Verwendungszweck

Typische Finanzierungsformen:

  • Kontokorrentkredit (kurzfristig, variabel)
  • Investitionskredit (langfristig, für Anlagegüter)
  • Betriebsmittelkredit (kurzfristig, für laufende Kosten)
  • Hypothekendarlehen (langfristig, grundpfandrechtlich gesichert)
  • Avalkredit (Bürgschaften, Garantien)

Unterscheidung kurz-/langfristig:

  • Kurzfristig: Laufzeit < 1 Jahr (z.B. Kontokorrent)
  • Langfristig: Laufzeit > 1 Jahr (z.B. Investitionskredit)

Steuerliche Aspekte

Zinsen: Zinsen sind als Betriebsausgaben abziehbar (Konto 6700 - Zinsaufwendungen), aber:

  • Zinsschranke beachten (§ 4h EStG): Max. 30% EBITDA
  • Bei Gesellschafterdarlehen: Fremdvergleich erforderlich

Tilgung: Tilgungen sind erfolgsneutral (keine Betriebsausgabe), mindern nur die Verbindlichkeit.

Disagio: Damnum/Disagio (Abgeld bei Kreditauszahlung) kann:

  • Sofort abgezogen werden (< 5% des Kredits)
  • Über Laufzeit verteilt werden (> 5%)

Buchungsbeispiele

1. Kreditauszahlung (Investitionskredit 100.000 €):

Soll: Bank (1200)                          100.000,00 €
Haben: Verbindlichkeiten Kreditinst. (3400) 100.000,00 €

2. Tilgung (quartalsweise 5.000 €):

Soll: Verbindlichkeiten Kreditinst. (3400)  5.000,00 €
Haben: Bank (1200)                          5.000,00 €

3. Zinszahlung (500 € pro Quartal):

Soll: Zinsaufwendungen (6700)                 500,00 €
Haben: Bank (1200)                            500,00 €

4. Kombination Tilgung + Zinsen (Annuität):

Soll: Verbindlichkeiten Kreditinst. (3400)  5.000,00 €
Soll: Zinsaufwendungen (6700)                 500,00 €
Haben: Bank (1200)                          5.500,00 €

5. Kontokorrentkredit in Anspruch nehmen:

Soll: Bank (1200)                           20.000,00 €
Haben: Verbindlichkeiten Kreditinst. (3400) 20.000,00 €

6. Disagio bei Kreditauszahlung (3% von 100.000 €):

Soll: Bank (1200)                           97.000,00 €
Soll: Damnum/Disagio (2805)                  3.000,00 €
Haben: Verbindlichkeiten Kreditinst. (3400) 100.000,00 €

Häufige Fehler und Fallstricke

  1. Tilgung als Aufwand: Tilgungen mindern die Verbindlichkeit, sind aber keine Betriebsausgaben.

  2. Zinsen vergessen: Zinsen müssen separat als Aufwand gebucht werden.

  3. Lang-/kurzfristig nicht getrennt: Für Bilanzklarheit langfristige (>1 Jahr) und kurzfristige Verbindlichkeiten trennen.

  4. Kontokorrent nicht kontrolliert: Überziehungen des Kontokorrentrahmens führen zu hohen Strafzinsen.

  5. Sicherheiten nicht dokumentiert: Grundschulden, Bürgschaften müssen im Anhang/Lagebericht angegeben werden.

  6. Disagio falsch behandelt: Disagio > 5% muss über Laufzeit verteilt werden.

  7. Gesellschafterdarlehen vermischt: Gesellschafterdarlehen gehören auf separates Konto (3200), nicht mit Bankkrediten vermischen.

Rechtstipps und Best Practices

Kreditverhandlung:

Vorbereitung:

  • Aktuelle Bilanz und BWA bereitstellen
  • Business Plan erstellen
  • Sicherheiten prüfen
  • Bonität verbessern (Eigenkapitalquote)

Konditionen verhandeln:

  • Zinssatz vergleichen (Effektivzins!)
  • Tilgungsplan flexibel gestalten
  • Sondertilgungsrechte vereinbaren
  • Bereitstellungszinsen minimieren

Sicherheiten:

  • Grundschuld auf Immobilien
  • Sicherungsübereignung von Maschinen
  • Abtretung von Forderungen
  • Bürgschaften (privat oder öffentlich)

Kennzahlen überwachen:

Verschuldungsgrad:

Verschuldungsgrad = Fremdkapital / Eigenkapital

Ziel: < 2,0 (Eigenkapital mind. 33%)

Dynamischer Verschuldungsgrad:

Dynamischer VG = Nettoverbindlichkeiten / Cashflow

Zeigt Entschuldungsdauer in Jahren

Zinsdeckungsgrad:

Zinsdeckungsgrad = EBIT / Zinsaufwand

Sollte > 3 sein

Finanzierungsstruktur optimieren:

Golden Rule of Finance:

Fristenkongruenz: Laufzeit des Kredits = Nutzungsdauer der Investition

Liquiditätsplanung:

  • Tilgungsplan erstellen
  • Liquiditätsreserven vorhalten
  • Kontokorrent nur für kurzfristige Spitzen

Compliance:

Covenants einhalten: Viele Kreditverträge enthalten Covenants:

  • Eigenkapitalquote mind. X%
  • EBIT mind. X €
  • Verschuldungsgrad max. Y
  • Bei Verstoß: Kündigung möglich!

Reporting an Bank:

  • Quartalsweise BWA
  • Jährlich Jahresabschluss
  • Bei Problemen: Frühzeitig kommunizieren

Bilanzausweis:

Verbindlichkeiten:
- Verbindlichkeiten gg. Kreditinstituten
  davon langfristig (> 1 Jahr):    80.000 €
  davon kurzfristig (< 1 Jahr):    20.000 €

Umschuldung: Bei hohen Zinsen prüfen:

  • Andere Banken anfragen
  • Forward-Darlehen (Zinssicherung)
  • Ablösung und Neukredit
  • Vorfälligkeitsentschädigung berechnen

Förderkredite nutzen:

  • KfW-Kredite (zinsgünstig)
  • Landesförderbanken
  • ERP-Gründerkredit
  • Bürgschaftsbanken

Best Practice:

  • Mehrere Bankverbindungen pflegen
  • Bonität stärken
  • Offene Kommunikation
  • Covenants überwachen
  • Zinsbindung langfristig sichern

Siehe auch

Verwandte Begriffe im Glossar: